MDR – Raportowanie schematów podatkowych
Co to jest MDR (raportowanie schematów podatkowych)?
MDR (ang. Mandatory Disclosure Rules), czyli raportowanie schemat podatkowy jest to uzgodnienie, które spełnia ustawowo określone warunki, w przypadku których zachodzi zwiększone ryzyko agresywnej optymalizacji podatkowej lub naruszenia innych przepisów podatkowych, ale schematem podatkowym są także zgodne z prawem uzgodnienia dokonane z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych.
Od kiedy obowiązują przepisy MDR?
Przepisy w zakresie schematów podatkowych (MDR) wprowadzone do ustawy Ordynacja podatkowa obowiązują od 1 stycznia 2019 r. W dniu 31 stycznia 2019 r. Minister Finansów opublikował Objaśnienia dotyczące stosowania przepisów związanych z obowiązkiem przekazywania do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej informacji o schematach podatkowych.
W związku z pandemią COVID-19 raportowanie schematów podatkowych krajowych zostało zawieszone zgodnie z regulacjami tzw. tarcz antykryzysowych (w tym rozporządzeń przedłużających terminy związane z przekazywaniem informacji o MDR ) w okresie od 31 marca 2020 r. do 30. dnia następującego po dniu odwołania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii ogłoszonego w związku z COVID-19. Schematy transgraniczne były zawieszone od 31 marca do 31 grudnia 2020. Od 1 stycznia 2021 ruszyły ponownie terminy raportowania schematów transgranicznych. Od 1 lipca 2023 r. nie występuje już stan zagrożenia epidemicznego, co oznacza że z końcem lipca 2023 r. skończył się okres zawieszenia.
Kto jest zobowiązany do raportowania schematów podatkowych?
W zakresie obowiązku raportowania MDR przepisy nie przewidują zwolnień, ani wyłączeń dla żadnej grupy podatników czy płatników. Zatem zobowiązany do raportowania schematów podatkowych może być każdy kto opracuje lub udostępni schemat (promotor), wdroży schemat (korzystający) lub z uwagi na swoją funkcję będzie posiadał określoną wiedzę o schemacie (wspomagający).
Konsekwencje niedopełnienia obowiązków MDR
Wprowadzone zostały dwa rodzaje sankcji za naruszenie obowiązków raportowania:
- administracyjne – związane z niedopełnieniem obowiązków polegających na wprowadzeniu procedury wewnętrznej, oraz
- karno-skarbowe – wynikające z Kodeksu Karno Skarbowego.
Za niewprowadzenie procedury wewnętrznej – wymaganej od promotorów o przychodach/ kosztach na poziomie 8 mln zł – grozi kara pieniężna w wysokości nie większej niż 2 000 000 zł. Nakłada ją Szef KAS w drodze decyzji. Natomiast w sytuacji niedopełnienia tego obowiązku, wtedy gdy przestępstwo skarbowe polegające na niedopełnieniu obowiązku raportowania o schematach zostało stwierdzone prawomocnym wyrokiem sądu, grozi kara pieniężna do 10 000 000 zł.
Nieprzekazanie informacji o schemacie podatkowym, nieterminowe raportowanie ale również niewywiązywanie się z innych obowiązków związanych ze schematami podatkowymi zostały wymienione w Kodeksie Karnym Skarbowym jako czyny karalne. Za niektóre spośród uchybień, w tym za nieprzekazanie informacji o schemacie lub raportowanie po terminie maksymalna sankcja w 2024 r. może wynieść powyżej 40 mln zł.
Za nieprawidłowości w raportowaniu MDR członkowie zarządu mogą być pociągnięci do osobistej odpowiedzialności w tym orzeczenia zakazu prowadzenia określonej działalności gospodarczej, wykonywania określonego zawodu lub zajmowania określonego stanowiska/ pełnienia określonej funkcji (np. członka zarządu lub rady nadzorczej).
Zakres naszego wsparcia w zakresie MDR
1. Przygotowanie w oparciu o profil biznesowy Klienta informacji dotyczącej tego:
- co z zakresu raportowania schematów podatkowych może szczególnie dotyczyć jego działalności,
- jak ma podejść do weryfikacji MDR,
- jakie role może pełnić biorąc pod uwagę kategorie podmiotów MDR,
- jakie w praktyce oznacza to dla niego obowiązki,
- jakie sankcje mu grożą za niedopełnienie obowiązków w zakresie MDR.
